中國銀河投資管理有限公司稅收法規(guī)更新匯編（2023年4月）
2023年第4期總第16期
2023年一季度財政收支情況
一、全國一般公共預(yù)算收支情況
（一）一般公共預(yù)算收入情況。
一季度，全國一般公共預(yù)算收入62341億元，同比增長0.5%。其中，中央一般公共預(yù)算收入27603億元，同比下降4.7%；地方一般公共預(yù)算本級收入34738億元，同比增長5%。全國稅收收入51707億元，同比下降1.4%；非稅收入10634億元，同比增長10.9%。
主要稅收收入項目情況如下：
1.國內(nèi)增值稅21577億元，同比增長12.2%。
2.國內(nèi)消費稅4645億元，同比下降22.2%。
3.企業(yè)所得稅11668億元，同比增長9.3%。
4.個人所得稅4440億元，同比下降4.4%。
5.進(jìn)口貨物增值稅、消費稅4579億元，同比下降14.4%。關(guān)稅620億元，同比下降19.9%。
6.出口退稅5531億元，同比增長11.3%。
7.城市維護(hù)建設(shè)稅1493億元，同比下降6.3%。
8.車輛購置稅633億元，同比下降23.3%。
9.印花稅1060億元，同比下降32.5%。其中，證券交易印花稅504億元，同比下降52.8%。
10.資源稅905億元，同比下降12.3%。
11.土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收中，契稅1614億元，同比增長2.1%；土地增值稅1801億元，同比下降18.7%；房產(chǎn)稅869億元，同比增長23.1%；耕地占用稅411億元，同比下降5.5%；城鎮(zhèn)土地使用稅551億元，同比增長18.6%。
12.環(huán)境保護(hù)稅53億元，同比下降8.5%。
13.車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等其他各項稅收收入合計320億元，同比增長4.4%。
（二）一般公共預(yù)算支出情況。
一季度，全國一般公共預(yù)算支出67915億元，同比增長6.8%。其中，中央一般公共預(yù)算本級支出7240億元，同比增長6.4%；地方一般公共預(yù)算支出60675億元，同比增長6.9%。
主要支出科目情況如下：
1.教育支出10178億元，同比增長4.1%。
2.科學(xué)技術(shù)支出2021億元，同比增長9.4%。
3.文化旅游體育與傳媒支出777億元，同比下降2.7%。
4.社會保障和就業(yè)支出12256億元，同比增長9.6%。
5.衛(wèi)生健康支出6420億元，同比增長12.2%。
6.節(jié)能環(huán)保支出1263億元，同比下降2.4%。
7.城鄉(xiāng)社區(qū)支出5006億元，同比增長1.8%。
8.農(nóng)林水支出4571億元，同比增長10.9%。
9.交通運輸支出3247億元，同比下降0.4%。
10.債務(wù)付息支出2309億元，同比增長15.9%。
二、全國政府性基金預(yù)算收支情況
（一）政府性基金預(yù)算收入情況。
一季度，全國政府性基金預(yù)算收入10825億元，同比下降21.8%。分中央和地方看，中央政府性基金預(yù)算收入905億元，同比增長6.1%；地方政府性基金預(yù)算本級收入9920億元，同比下降23.6%，其中，國有土地使用權(quán)出讓收入8728億元，同比下降27%。
（二）政府性基金預(yù)算支出情況。
一季度，全國政府性基金預(yù)算支出21066億元，同比下降15%。分中央和地方看，中央政府性基金預(yù)算本級支出250億元，同比下降1.4%；地方政府性基金預(yù)算支出20816億元，同比下降15.2%，其中，國有土地使用權(quán)出讓收入相關(guān)支出12800億元，同比下降17.1%。
財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2023年中國進(jìn)出口商品交易會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知
廣東省財政廳，海關(guān)總署廣東分署、廣州海關(guān)，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局，中國對外貿(mào)易中心：
為支持辦好中國進(jìn)出口商品交易會（以下簡稱廣交會），經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就有關(guān)稅收政策通知如下：
一、對2023年舉辦的廣交會在商務(wù)部確定的展期內(nèi)銷售的免稅額度內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。每個展商在本年度展會展期內(nèi)累計享受稅收優(yōu)惠的展品類別、銷售數(shù)量或金額上限按附件規(guī)定執(zhí)行。
二、享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國家禁止進(jìn)口商品，瀕危動植物及其產(chǎn)品，煙、酒、汽車以及列入《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。
三、對每個展商展期內(nèi)銷售的超出享受稅收優(yōu)惠政策的展品清單類別范圍或銷售額度的展品，以及展期內(nèi)未銷售且在展期結(jié)束后又不復(fù)運出境的展品，按照國家有關(guān)規(guī)定照章征稅。
四、展商名單及展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品清單，由承辦單位中國對外貿(mào)易中心或中國對外貿(mào)易中心集團(tuán)有限公司向廣州海關(guān)統(tǒng)一報送。
五、對享受政策的展期內(nèi)銷售進(jìn)口展品，海關(guān)不再按特定減免稅貨物進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管。
六、每屆展會結(jié)束后6個月內(nèi)，中國對外貿(mào)易中心應(yīng)向財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局報送政策實施情況。
國家稅務(wù)總局關(guān)于落實落細(xì)稅費優(yōu)惠政策推出“便民辦稅春風(fēng)行動”第三批措施的通知稅總納服函〔2023〕38號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：
為深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，認(rèn)真落實中央經(jīng)濟(jì)工作會議、全國兩會和國務(wù)院常務(wù)會議部署，不折不扣執(zhí)行延續(xù)和優(yōu)化的稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局推出“便民辦稅春風(fēng)行動”第三批20條措施，確保各項稅費政策及時落實落細(xì)、落準(zhǔn)落穩(wěn)，提振市場信心，穩(wěn)定市場預(yù)期，推動經(jīng)濟(jì)運行持續(xù)整體好轉(zhuǎn)，積極助力高質(zhì)量發(fā)展。現(xiàn)通知如下：
一、政策落實提速
1.健全完善統(tǒng)一稅費政策口徑工作機(jī)制，持續(xù)發(fā)布有關(guān)政策即問即答口徑，提高稅費政策確定性和執(zhí)行一致性，為各項稅費政策落地落細(xì)提供保障。
2.系統(tǒng)梳理各項稅費優(yōu)惠政策，制定通俗易懂、簡潔明了的分主題政策清單，針對稅費優(yōu)惠政策的適用主體，向納稅人繳費人分類推送相關(guān)稅費優(yōu)惠政策，努力實現(xiàn)“政策找人”“送政策上門”。
3.結(jié)合第32個全國稅收宣傳月活動，廣泛利用新聞宣傳和網(wǎng)絡(luò)媒介加強政策宣介，開展針對性宣傳輔導(dǎo)，幫助納稅人繳費人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策。
4.對今年出臺的各項稅費優(yōu)惠政策，做好跟蹤評估，深入分析政策執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，適時研提優(yōu)化完善建議。
5.深入開展減稅降費紅利賬單推送并進(jìn)一步擴(kuò)大推送范圍，優(yōu)化推送模式，提升紅利賬單信息化核驗水平，拓展推送渠道，提升納稅人繳費人減稅降費獲得感。
二、重點服務(wù)提檔
6.認(rèn)真落實《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》，通過加強信息共享，進(jìn)一步優(yōu)化個體工商戶經(jīng)營者變更操作流程，充分釋放個體工商戶稅費優(yōu)惠政策紅利。
7.組織稅務(wù)系統(tǒng)開展全國個體工商戶服務(wù)月活動，采取針對性措施幫助個體工商戶知政策、會操作、能享受，持續(xù)為個體工商戶紓困解難、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境。
8.聯(lián)合全國工商聯(lián)深入開展“春雨潤苗”專項行動，讓各項稅費優(yōu)惠政策和創(chuàng)新服務(wù)舉措及時惠及小微企業(yè)，持續(xù)助力小微企業(yè)健康發(fā)展。
9.確保2023年全年一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時間保持在3個工作日之內(nèi)，進(jìn)一步激發(fā)出口企業(yè)活力，支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。
10.制定研發(fā)費用加計扣除政策指引，結(jié)合優(yōu)惠政策享受情況，開展全方位宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)充分享受政策紅利，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。
三、訴求響應(yīng)提效
11.通過“走流程聽建議”等方式，大興調(diào)查研究，全面收集納稅人繳費人政策享受中遇到的問題、困難和訴求，及時處理、研究、反饋，促進(jìn)政策實施更加有力有效，充分保障納稅人繳費人不折不扣享受政策紅利。
12.深化運用稅收大數(shù)據(jù)，識別納稅人繳費人在稅費優(yōu)惠政策、辦理服務(wù)等方面的潛在需求，探索開展個性化、集合式推送和納稅信用提示提醒，幫助納稅人及時防范失信風(fēng)險、糾正失信行為，促進(jìn)稅法遵從。
四、便捷辦理提質(zhì)
13.持續(xù)推進(jìn)“減證便民”，深入實施稅務(wù)證明事項告知承諾制，為納稅人申報享受稅費優(yōu)惠政策提供便利。
14.持續(xù)優(yōu)化電子稅務(wù)局功能，豐富應(yīng)用場景，推動個體工商戶減半征收、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠等延續(xù)優(yōu)化稅費優(yōu)惠政策的申報實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動計算減免稅額、自動預(yù)填申報，提升納稅人繳費人辦理體驗，確保稅費優(yōu)惠政策落準(zhǔn)落穩(wěn)。
15.對在職職工人數(shù)30人以下的企業(yè)自動免征殘保金，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
16.主動提示提醒并及時為符合殘保金優(yōu)惠政策條件的繳費人辦理一季度已繳費款退費，確保優(yōu)惠政策落到實處。
17.做好物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策追溯享受有關(guān)退抵稅工作；施行城鎮(zhèn)土地使用稅按月申報的地區(qū)，形成退抵稅納稅人清單，針對性推送預(yù)填好的退抵稅申請表，加快退抵稅審核，提高退抵稅效率。
18.進(jìn)一步拓展不動產(chǎn)登記稅費線上辦理渠道，利用稅務(wù)APP、微信小程序等，為納稅人提供更加豐富的掌上服務(wù)，更好滿足納稅人個性化需求；加強相關(guān)部門間不動產(chǎn)登記稅費信息共享，提升辦理質(zhì)效。
五、規(guī)范執(zhí)法提升
19.規(guī)范促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按照市場化原則為納稅人繳費人提供個性化服務(wù)，幫助納稅人繳費人依法依規(guī)快速享受政策紅利；嚴(yán)厲懲治不良涉稅中介唆使誤導(dǎo)納稅人繳費人實施稅收違法行為，防范納稅人繳費人信用受損，維護(hù)國家稅收安全。
20.深入推進(jìn)稅務(wù)文書電子送達(dá)，逐步減少納稅人簽收紙質(zhì)文書的情形，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步增強責(zé)任感、緊迫感，強化系統(tǒng)思維和科學(xué)謀劃，因地制宜創(chuàng)造性開展工作、抓好落實，確保延續(xù)優(yōu)化的減稅降費政策全面落地見效，盡心盡力為納稅人繳費人辦實事、解難題，為經(jīng)營主體紓困解難、減負(fù)增效，有力推動黨中央、國務(wù)院決策部署不折不扣落到實處。
物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策即問即答
一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號，以下簡稱5號公告）實施后，物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎？
答：為支持物流業(yè)健康發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了5號公告，明確自2023年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
5號公告是對2022年底到期的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2020年第16號）的延續(xù)，政策內(nèi)容也與此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠。
二、我單位將自有土地出租給物流企業(yè)，用于大宗商品倉儲，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)5號公告，享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體，既包括自用或出租大宗商品倉儲設(shè)施用地的物流企業(yè)，也包括將大宗商品倉儲設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個人。
你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉儲，如果占地面積、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠。
三、我單位是從事運輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍包括“道路貨物運輸”，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：5號公告所稱物流企業(yè)，應(yīng)同時符合三個條件：一是在經(jīng)營范圍方面，至少從事倉儲或者運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)；二是在責(zé)任能力方面，實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任；三是在注冊登記方面，在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
你單位符合上述物流企業(yè)的條件，如果占地面積、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠。
四、我單位是一家倉儲企業(yè)，自有倉儲設(shè)施占地8000平方米，用于存放玉米種子，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：5號公告所稱大宗商品倉儲設(shè)施用地，應(yīng)同時符合兩個條件：一是同一倉儲設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上；二是主要用于存儲糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
你單位倉儲設(shè)施用地的面積、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定，可以享受優(yōu)惠。
五、我單位是專業(yè)物流企業(yè)，利用自有土地在城南和城北各建有一處倉儲設(shè)施，主要用于儲存鋼材、水泥等工業(yè)原材料，城北的倉儲設(shè)施占地3000平方米，城南的倉儲設(shè)施占地7000平方米，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)5號公告，“同一”倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的，才能享受優(yōu)惠。
你單位的倉儲設(shè)施分散在兩地，應(yīng)當(dāng)分開判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉儲設(shè)施占地3000平方米，未達(dá)到5號公告規(guī)定的面積標(biāo)準(zhǔn)，無法適用該政策；位于城南的倉儲設(shè)施占地7000平方米，符合5號公告規(guī)定，可以享受優(yōu)惠。
六、我單位是專業(yè)物流企業(yè)，占地9000平方米，自有倉儲設(shè)施主要用于儲存蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品，其中，倉房占地6500平方米，道路、裝卸搬運區(qū)域占地1500平方米，辦公、生活區(qū)用地1000平方米。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少？
答：根據(jù)5號公告，倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司倉房6500平方米用地，以及道路、裝卸搬運區(qū)域1500平方米用地，屬于政策規(guī)定的大宗商品倉儲設(shè)施用地，可以享受稅收優(yōu)惠；辦公、生活區(qū)用地1000平方米，不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時，是否可以疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）的規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策。
你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，可以疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠。
八、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，倉儲設(shè)施占地面積8000平方米，所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米5元人民幣。2023年我公司就倉儲設(shè)施用地應(yīng)當(dāng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)5號公告，符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司就倉儲設(shè)施用地2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉儲設(shè)施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。
九、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，但是在5號公告發(fā)布前，已經(jīng)全額申報繳納了2023年1月、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以退還已繳納稅款嗎？
答：5號公告規(guī)定，物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實施，納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。因此，你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款，可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請予以退還。
十、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，應(yīng)如何辦理減免稅申報？需要提供什么證明資料？
答：5號公告明確，納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/span>
你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報，但需根據(jù)5號公告的規(guī)定，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
010-66568200